全面預算管理與控制

【課程背景】
   古人云：“凡是預則立，不預則廢”！
   ”對我而言，管理者對會計知識的把持和尊重、正現(xiàn)金流的控制和預算的掌握是最基本的元素“——李嘉誠
   “全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一”——**管理學家Davidotley教授
   但是，傳統(tǒng)的預算方法并沒有滿足企業(yè)管理層期望，與企業(yè)績效脫節(jié)，對市場變化反映遲鈍，耗時長，成本高等缺陷日益突出，管理層對實施預算管理的效果評價越來越負面。我們應該怎樣改變?
   預算編制費時費力，而且預算與執(zhí)行的結果偏差很大，預算是雞肋？
   預算執(zhí)行與實際的差距到底是如何產(chǎn)生的，是預算編制的問題，還是實際執(zhí)行有了偏差？
   到底如何調(diào)整？我們的預算觀念和方法錯了嗎？
   以上這些問題，多數(shù)企業(yè)都會遇到，通過學習找到答案，把預算作為企業(yè)績效管理必須的系統(tǒng)工具，你的煩惱變成了責任和動力。

【課程收益】
培育一種觀念——樹立正確的預算觀念：預算是實現(xiàn)績效目標的規(guī)劃工具
理解兩條路徑——從上到下的目標確定方法和從下到上的預算編制方法
掌握三類工具——預測/分析工具、預算目標表達工具和預算規(guī)劃編制工具
提升四項技能——識別問題/機會、設定目標、規(guī)劃編制、評價改進四項技能

【課程對象】
企業(yè)董事長、總裁、總經(jīng)理及其它中高層管理者、預算專員、財務人員、審計人員

【課程大綱】
一、統(tǒng)一認識：建立預算管理環(huán)境
1、為什么企業(yè)僅有戰(zhàn)略和目標是不夠的？
多數(shù)企業(yè)都會為企業(yè)長遠發(fā)展制定愿景、戰(zhàn)略、戰(zhàn)略目標，但是如何實現(xiàn)我們的愿景和戰(zhàn)略目標呢？
1）新思維：預算不僅是控制工具也是戰(zhàn)略落地，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標規(guī)劃路徑的工具。
2）科學性：預算將目標—戰(zhàn)略—資源建立有機鏈接，搭建起企業(yè)系統(tǒng)管理平臺。
案例1：華為、*公司、GE公司的預算管理實踐
2、什么是正確的預算呢？預算管理何謂正確？
不可辯駁的事實是多數(shù)企業(yè)堅持的預算觀念，編制方法、執(zhí)行控制和評價方法都是錯誤的
1）樹立正確的預算管理理念，培育企業(yè)預算管理文化。
案例2：A公司培訓費預算編制、執(zhí)行和評價
2）預算管理指導原則
案例3：華為公司的預算管理實踐
3、什么是有效預算管理環(huán)境？
現(xiàn)實告訴我們，多數(shù)企業(yè)的預算管理環(huán)境都是無效的，權責不清，目標不明，問責不力，
預算松弛現(xiàn)象普遍。
1）預算行為守則 ； 2）企業(yè)價值觀 ； 3）高層管理者成為楷模； 4）組織結構（職責
分離） 5）人員的勝任能力；  6）職責與權力委派 ； 7）一般授權與責任制；  8）內(nèi)部審計9）資產(chǎn)保護 ； 10）規(guī)定的工作流程。
二、預算編制的邏輯和程序
1、明確規(guī)則：我們編制預算應遵循什么？
基本流程：成立工作組——分析預算管理現(xiàn)狀——提出下一財年預算管理期望——闡明
經(jīng)營基本方針和理念——初步確定最高層級的組織單位的重點經(jīng)營方針——明確編制要求
案例4：B公司的預算管理現(xiàn)狀分析報告
案例4：B公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營方針
案例4：B公司2019年預算編制任務書
練習1：闡述你所在部門預算年度的經(jīng)營重點方針
2、統(tǒng)一目標：我們下一個財年追求什么（愿景和目標）？
基本流程：戰(zhàn)略與戰(zhàn)略規(guī)劃檢討——SWOT分析（識別戰(zhàn)略性問題）——確立組織新使命
——制定愿景和目標。
案例5：B公司SWOT分析——戰(zhàn)略性問題
案例5：B公司使命——系統(tǒng)使命——部門使命——項目使命
案例5：B公司預算年度目標——系統(tǒng)目標——部門目標——項目目標
練習2：確定X公司年度目標——項目目標（平衡記分卡的應用）
3、編制預算：我們?nèi)绾螌崿F(xiàn)愿景和目標？
1）編制年度經(jīng)營計劃
基本流程：制定年度經(jīng)營計劃編制指南——SWOT分析——制定經(jīng)營策略——行動計劃
（R&D、市場開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、人力資源、管理改進）——溝通與審定計劃。
案例6：B公司SWOT分析——經(jīng)營策略
案例6：B公司經(jīng)營策略——行動計劃
練習3：編制X部門的年度策略和行動計劃
2）編制年度預算
基本流程：制定年度預算編制指南——下達預算年度財務目標——銷售規(guī)劃與預算編制
——生產(chǎn)規(guī)劃與預算編制——制造成本規(guī)劃與預算編制——期間費用規(guī)劃與預算編制——資
本支出規(guī)劃與預算編制——現(xiàn)金規(guī)劃與預算編制——預算溝通與審定。
案例7：B公司年度預算編制指南
案例7：B公司年度預算模板
3）制作年度目標責任書
基本流程：匯總審定年度經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃和年度預算——批準年度經(jīng)營目標、計劃和
預算方案——制訂、審定和批準年度績效考核方案——制作《年度目標責任書》。
案例8：B公司年度考核方案
案例8：B公司《年度目標責任書》
4、采取行動：我們?nèi)绾螆?zhí)行與控制預算？
基本任務：（1）預算發(fā)布會議（簽定年度經(jīng)營目標責任書）；（2）監(jiān)督、跟蹤和報告；
（3）預算調(diào)整；（4）內(nèi)部審計
案例9：B公司預算執(zhí)行分析報告
案例9：B公司預算調(diào)整制度
案例9：B公司預算績效審計報告
三、預算考核與評價
1、預算憑什么取得成功？
1）歸責機制；2）問責機制；3)激勵機制。
2、預算考核五問？
1）考核目的是什么？2）考核內(nèi)容是什么？3）怎么考核？4）由誰考核？ 5）考核頻次？
3、預算評價內(nèi)容和方法
1）分析預算管理缺陷？2）評價預算管理有效性？3）確定預算管理改進內(nèi)容？
案例10：B公司預算考核方案
案例0：B公司預算評價報告
練習4：分析闡述本公司預算缺陷