租賃準則解析及新準則下租賃的稅會差異分析

【課程背景】

2018 年12 月，財政部發(fā)布《關于修訂印發(fā)〈企業(yè)會計準則第21 號——租賃〉的通知》（財會〔2018〕35 號）（以下簡稱“新準則”），要求在境內、境外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業(yè)會計準則編制財務報表的企業(yè)自2019 年1 月1 日起采用新準則，其他執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)自2021 年1 月1 日起采用新準則。新準則有哪些變化？由此產生的稅會差異如何處理？本課程通過案例進行解析。

【課程時長】

6小時

【課程大綱】

一、新租賃準則變化及分析

1、租賃識別（租賃定義）

1）是否存在已識別資產

2）客戶是否有權獲得因使用權資產所產生的幾乎全部經濟利益

3）客戶是否有權主導資產的使用

2、租賃的分拆與合并

1）合同中同時包含租賃和非租賃部分的分拆

2）同一時間或相近時間訂立的兩份或多份合同的合并

二、新租賃準則下關于承租人會計處理

1、關于折現(xiàn)率

2、關于使用權資產

3、關于租賃負債

4、關于租賃變更

5、關于短期租賃與低價值資產租賃

三、新租賃準則下出租人的會計處理

1、出租人的租賃分類

1）租賃開始日的確認

2）融資租賃的交易實質確認

3）經營租賃與轉租

2、出租人對融資租賃的會計處理

1）租賃開始日與租賃期開始日

2）融資租賃投資凈額

3）租賃收款額

4）生產商或經銷商作為出租人的融資租賃

5）融資租賃合同變更

3、出租人對經營租賃的會計處理

1）經營租賃收入確認方法

2）與租賃相關的費處理

四、租賃的稅會差異

1、經營租賃

（1）使用權資產 

（2）租賃負債

（3）使用權資產與租賃負債的計稅基礎

2、融資租賃

（1）應收融資租賃款的入賬價值

（2）租賃負債重新計量與租賃變更的稅會差異

3、售后租回的稅會差異

（1）資產轉讓不屬于銷售的情況

（2）資產轉讓屬于銷售的情況

五、租賃的稅務籌劃要點

1、增值稅涉稅處理

2、企業(yè)所得稅涉稅處理

3、房產稅的相關籌劃

4、各稅種的納稅義務發(fā)生時間

5、租賃業(yè)務的稅務籌劃策略

1）、租賃標的物的分拆

2）、租賃方式的變化

3）、業(yè)務模式的巧妙利用

4）、租金金額的調整

5）、不同租金支付方式的涉稅差異

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏