企業所得稅匯算清繳納稅調整解析

【課程背景】

由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區別，從而使得同一企業在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規定計算的應稅利潤之間存在差異，這種差異的調整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環。本課程擬對這種差異的原因、性質、內容及會計處理方法進行探討，以便為所得稅匯算清繳提供有益的參考。

【課程大綱】

一、調增應納稅所得額事項

（一）收入類

1、以自產貨物對外投資

2、視同銷售收入--買斷式代銷

3、以自產貨物分配給投資者

4、視同銷售收入--非貨幣交換

5、以自產貨物無償贈送

6、以自產貨物抵償債務

7、銷售價格不公允調整

8、取得的投資收益

9、無法支付的應付款項

（二）成本費用類

1、跨期費用調整-調整至所屬年度

2、無票費用列支調整

3、計入本期成本的多提折舊

4、當期工資薪金支出的稅前扣除

5、超標的社保費、公積金

6、超標的三項經費調整

7、超標的廣宣費

8、超標的業務招待費

9、超標的社保費、公積金

10、計提的各類準備金

11、超標的利息費用

12、資本化利息支出

13、不得扣除的資產損失

14、代墊的對方負擔費用

15、資產負債表期后費用

16、行政罰款、滯納金

17、遞延所得稅調整

18、超限額公益捐贈

（三）稅金類

1、預繳稅金扣除

2、未交稅金預提

3、當年補繳稅金調整

二、調減應納稅所得額事項

（一）加計扣除費用

1、研發費用加計扣除

2、殘疾人工資加計扣除

（二）減計收入

1、不征稅收入

2、免稅收入

3、特定行業減計收入稅收優惠

4、稅會差異暫不計入收益

5、資產負債表期后收入

（三）稅收優惠政策及遞延納稅

1、以前年度未彌補虧損

2、本期結轉以前年度可結轉費用

3、本期處置資產發生的前期計提的減值準備

4、本期可用捐贈限額

5、小微普惠稅收政策

6、疫情期間特定行業免稅

企業價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏