【課程背景】

所得稅匯算清繳是企業(yè)財(cái)務(wù)部的重要工作，對(duì)企業(yè)誠信納稅，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)有著積極的作用。匯算清繳結(jié)束后會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)又是什么？本課程將為您講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)，旨在幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防范稽查風(fēng)險(xiǎn)和把握稽查要點(diǎn)，完善匯算清繳事后管理有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。

【課程大綱】

一、匯算清繳典型風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分析

1、收入類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

1）、收入真實(shí)性疑點(diǎn)

①、收入變動(dòng)率橫向、縱向異常

②、收入金額與行業(yè)大環(huán)境相悖

③、未收款或未開票不確認(rèn)收入

2）收入確認(rèn)不符合稅收規(guī)定

①、資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷售

②、資產(chǎn)負(fù)債表日后退貨未沖減當(dāng)期收入

③、扣繳手續(xù)費(fèi)未計(jì)入收入

④、會(huì)計(jì)不符合收入條件稅法是符合

3）、不征稅收入不合規(guī)

①、政府補(bǔ)助未計(jì)入收入

②、不符合不征稅收入條件

③、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致

2、成本費(fèi)用類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

1）、成本費(fèi)用真實(shí)性疑點(diǎn)

①、虛開發(fā)票列支

②、披上會(huì)議費(fèi)外衣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

③、成本費(fèi)用支出與企業(yè)應(yīng)稅收入不相關(guān)

④、稅前列支工資總額比對(duì)異常

⑤、成本費(fèi)用采購名錄及類別異常

2）、稅前扣除憑證不符合要求

①、無票支出未調(diào)增

②、匯算清繳后才取得發(fā)票

③、發(fā)票以外的扣除憑證不符合要求

④、企業(yè)購物卡支出具體項(xiàng)目不明確

3）、不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的跨期費(fèi)用

①、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出未調(diào)增

②、5年未使用的支出未調(diào)增

③、資本化與費(fèi)用化分不清的利息支出

④、各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用未作納稅調(diào)整

⑤、資本性支出做費(fèi)用化處理

⑥、債資比超支導(dǎo)致的利息費(fèi)用

3、損失類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

1）、資產(chǎn)損失備查資料缺失

2）、贊助、為部分人員支付的補(bǔ)充保險(xiǎn)

3）、不符合條件的公益性捐贈(zèng)支出

二、匯算清繳中稅務(wù)端的后續(xù)管理流程

1）、數(shù)據(jù)匯總分類整理

2）、扣除憑證不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

3）、匯繳表間關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)提示

4）、各稅種申報(bào)比對(duì)--小稅種牽出大問題

5）、跨境支付比對(duì)-未實(shí)際支付的跨境服務(wù)費(fèi)

三、申報(bào)后稽查環(huán)節(jié)的依據(jù)

1、經(jīng)營情況與申報(bào)數(shù)據(jù)不符異常

1）主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

2）成本費(fèi)用變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)

3）存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入

4）工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)個(gè)稅背離

2、金三監(jiān)控預(yù)警提示

1）增值稅發(fā)票增量、使用量情況

2）各稅種同稅基（相近稅基）推算差額

3）發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名嚴(yán)重背離

4）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況

5）稅負(fù)率無理由的低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中納稅評(píng)估的實(shí)際運(yùn)用

1）、各稅種稅負(fù)率數(shù)值提示風(fēng)險(xiǎn)

2）、鏈條上下游比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

3）、協(xié)查及供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)

四、企業(yè)自查要點(diǎn)

1、公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對(duì)

2、財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額與應(yīng)納稅所得額銜接

3、企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營收入比對(duì)

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

5、存貨周轉(zhuǎn)情況與庫存期末余額真實(shí)性

五、稅務(wù)稽查案源信息的內(nèi)容

1、稅收管理過程中形成的涉稅數(shù)據(jù)和信息

2、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息及處理處罰記錄

3、督辦、交辦任務(wù)提供的違法線索

4、檢舉人提供的稅收違法線索

5、受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法信息

6、外部單位以及稅務(wù)局其他部門]提供的信息

7、國際稅收情報(bào)信息

企業(yè)價(jià)值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實(shí)效主義，追求共贏